Clôture du compte –

A la fin de chaque exercice social, la société doit établir un clôturer le compte, présente l’image la plus fiable et la plus cohérente possible, à l’instant « t », de sa situation comptable, financière et patrimoniale. Parmi les 10 principes comptables figure le principe d’indépendance des exercices.

La clôture des comptes intervient entre la fin de l’exercice comptable et l’établissement des comptes annuels, mais sa préparation commence bien avant ! Cela demande une bonne organisation pour n’oublier aucune des tâches nécessaires à sa réussite.

L’arrêté des comptes permettra de déterminer les résultats réalisés au cours de l’exercice. Cela servira de base au calcul des impôts à payer à la direction, des éventuels dividendes à verser aux actionnaires et des réinvestissements futurs. Et cela donne au chef d’entreprise une évaluation de la santé financière de son organisation.

Quels sont les travaux liés à la clôture des comptes ? Dans quelle mesure sont-ils bien organisés ? Comment être rapide et efficace ? Valoxy, cabinet d’expertise comptable des Hauts-de-France, passe ici en revue toutes les étapes de la clôture des comptes.

— Établir le calendrier de clôture des comptes

Le planning contient les différentes étapes de la fermeture, le détail des travaux à réaliser, les dates de début et de fin de tous les travaux. En pratique, la clôture du compte s’effectuera en deux étapes :

• Travailler sur la balance comptable, pour équilibrer les comptes liés aux revenus et dépenses,
• Finaliser les comptes dans le grand livre général et le journal.

— Travaux préparatoires

Quelle que soit la date de clôture (31 décembre, ou toute autre date de l’année civile), les travaux préparatoires à la clôture des comptes seront les mêmes. Elles seront simplement plus faciles si la date de clôture ne correspond pas à une période de grande activité pour l’entreprise. (Voir notre article Date de clôture du compte : comment choisir ?). Vous devez d’abord vous assurer :

• rapprochement bancaire. Il s’agit uniquement de la comparaison (rapprochement) des écritures comptables du compte « Banque » avec ce qui figure sur le relevé. bancaire. La réconciliation permet de vérifier que chaque flux financier a été correctement enregistré.
• a été vendu contre-suspension. Pour rappel, le compte suspendu (471XXX) est un compte qui ne peut être utilisé que temporairement. Il est utilisé lorsque l’on ne sait pas où affecter une opération, lorsqu’il manque des éléments ou des informations, ou encore lorsque l’on hésite sur une affectation (dépenses ou immobilisation par exemple). Dans tous les cas, elle ne peut figurer au bilan, et doit être réglée en fin d’exercice.
• “lettres” dans les comptes clients et fournisseurs. L’écriture consiste à attribuer un code unique (une lettre, ou une combinaison de lettres) à plusieurs écrits pour faire le lien entre eux. (une facture et son paiement). Ceci met ainsi en évidence les factures payées (appliquées au paiement), les factures impayées (donc non imputées).

— L’inventaire

Puis, à la date de clôture (ou quelques jours avant ou après si aucun mouvement n’est intervenu dans l’entreprise entre-temps), un travail d’inventaire général :

• stock (matières premières, produits finis, en-cours, marchandises)
• immobilisations (actifs commerciaux, machines, outils, ordinateurs, bureaux, bâtiments, véhicules, etc.). Si l’entreprise utilise un logiciel spécifique pour la gestion des immobilisations, c’est l’occasion de vérifier que ses données sont les mêmes que celles du logiciel comptable.

Ce décompte physique est préparé à l’avance, grâce au stockage et à la bonne codification des produits et des immobilisations. Au moment de l’inventaire, ce qui est important est la constitution et l’organisation du travail des équipes de comptage, mais aussi le double comptage de tout ou partie des éléments.

L’importance du comptage des stocks et des immobilisations permet également de vérifier leur existence à la fin ! Une machine, un outil, un ordinateur est-il encore dans l’entreprise à cette date ? Les biens sont-ils toujours vendables/utilisables ?

Cette question peut paraître étrange, mais elle arrive souvent ! Les transferts et démolitions, par exemple, devront être comptabilisés, au même titre que les amortissements ou les dépréciations.

Le principe de prudence impose de prendre en compte la diminution de la valeur des actifs de l’entreprise. Cela entraînera une dépréciation et un afflux de fournitures. (Voir nos articles Amortissement des immobilisations et Test de dépréciation des actifs).

De même, sous certaines conditions, l’entreprise peut parfois procéder à une réévaluation de ses immobilisations.

— Rotation du cadre

Cette étape consiste à s’assurer que toutes les factures de vente ont été comptabilisées. Il s’agira de comparer le chiffre d’affaires comptable avec le chiffre d’affaires du logiciel de facturation.

— le cadre TVA

En général, l’entreprise déclare sa TVA chaque mois. La fondation TVA consiste à vérifier :

• que toutes les ventes sont déclarées,
• que la TVA récupérable a été récupérée,
• le respect des règles de franchise.

— “La coupe”, le pilier central des états financiers

Ensuite il faut respecter le principe de séparation des exercices, et relier les charges et les produits de manière « fiable et cohérente » dans le bon exercice. On recherchera ainsi les dépenses et revenus enregistrés à l’avance, les factures non reçues, les factures avec des crédits qui restent à établir, les dépenses qui restent à payer ou encore les produits à réceptionner.

Ces opérations font partie de ce que l’on appelle le « découpage ». Il s’agit bien de « trancher » entre les deux exercices, et de ne pas exagérer ni sous-estimer les coûts et les produits de l’un ou de l’autre.

— Disposition

Le chef d’entreprise et son équipe passent également en revue les éléments et événements de l’année susceptibles d’engendrer des coûts dans le futur, qu’il convient d’estimer et de provisionner. (créances irrécouvrables, dépréciation de stocks ou de matières premières, restructuration, gros entretien, etc.)

Événement connu à la date de clôture de l’exercice seront évalués et enregistrés. (estimation justifiée et constatation d’une provision). Les événements de clôture ultérieurs feront l’objet d’une provision, ou d’une information en annexe au bilan. Ainsi, un litige survenant au moment de la clôture (et donc après la date de clôture) ne devrait pas avoir d’impact sur les comptes de l’exercice, mais fera l’objet des informations figurant en annexe.

— Posez-vous les bonnes questions

• Continuité d’exploitation (un autre principe comptable)
• Étudier différentes options fiscales et comptables

— Voir aussi nos autres articles :

— Corrections spécifiques en fin d’année

Différences d’échange

Les créances et dettes libellées en devises doivent tenir compte du dernier taux de change connu à la fin de l’exercice, et doit être modifié en conséquence. La société enregistre les plus et moins-values ​​latentes sur un compte intermédiaire. (Voir notre article Comptabilisation des pertes et gains de change).

Créances irrécouvrables

Ils sont isolés des autres dettes. L’entreprise constatera éventuellement une dépréciation.

Timing

Il s’agit de la charge à répartir (étaler) sur plusieurs années.

Régularisation

Au cours de l’année, les factures sont enregistrées sans toujours remettre en cause la date réelle de livraison ou de réalisation de la prestation. En fin d’année, il faudra s’interroger sur la réalité de l’opération, et « régulariser » en conséquence, si nécessaire.

Validation

Toutes les opérations ont-elles été enregistrées en comptabilité ? Il est important de modifier les comptes, les journaux et le dernier solde. Nous pourrons alors déterminer les résultats comptables de l’année, les résultats fiscaux, calculer et enregistrer l’impôt à payer et calculer le résultat net.

— Les états financiers sont préparés tout au long de l’année !

Bien sûr, nous finalisons les chiffres à la clôture, mais ce travail implique une revue régulière des comptes, un inventaire des événements importants de l’exercice (litiges, transmissions d’actifs, acquisitions, etc.), une organisation des processus . . Son élaboration passe par une comptabilité régulière des ventes et des achats, et un rapprochement bancaire régulier (au moins une fois par mois). Il faut également penser à consulter et justifier régulièrement les comptes des tiers, clients, fournisseurs, organismes sociaux et impôts.

En résumé, pour être rapide et efficace, il faut considérer la clôture des comptes comme l’étape finale du travail régulier effectué tout au long de l’année.

Cet article vous a intéressé ? Dites-le nous dans les commentaires ci-dessous ! Retrouvez également nos autres articles sur le blog Valoxy :